Perniagaan, Pekongsian dan Contoh Pengiraan Cukai

PENGENALAN

Keuntungan yang diperolehi daripada menjalankan perniagaan, perdagangan, pencarian atau profesion adalah merupakan pendapatan yang layak dikenakan cukai.

Perniagaan terdiri daripada:

• Milikan Tunggal /Bekerja Sendiri
• Individu yang menjalankan perniagaan secara perseorangan. Beliau menjadi pemilik kepada perniagaan yang dijalankan, semua keuntungan atau kerugian adalah kepunyaan beliau.

• Perkongsian
• Meliputi sebarang bentuk kerjasama antara dua atau lebih pihak bagi menyatukan hak, kuasa, tenaga kerja atau kemahiran dalam menjalankan perniagaan dan mewujudkan perkongsian keuntungan. Perkongsian mungkin wujud di antara :
• Individu-individu
• Dua syarikat
• Individu dan syarikat
• Individu dan pemegang amanah bagi sesuatu penyelesaian

Contoh Perniagaan :

• Perniagaan runcit
• Perniagaan jualan langsung
• Pertanian dan penternakan
• Perniagaan gerai
• Klinik, firma guaman atau lain-lain pengamal professional
• Bidang penulisan dan lakonan
• Broker Saham

TANGGUNGJAWAB

• Mendaftar sebagai pembayar cukai apabila telah memulakan perniagaan - Daftar Fail
• Mendapatkan Borang Nyata Cukai Pendapatan dari cawangan LHDNM yang berhampiran (jika belum terima)
• Melengkapkan Borang B (Milikan Tunggal) dan Borang P (Perkongsian)
• Menyediakan penyata akaun dan penyata lain-lain pendapatan seperti penyata sewa dan penyata komisen
• Mendapatkan ejen cukai bertauliah untuk penyediaan akaun (jika perlu)
• Merujuk dokumen sokongan seperti resit insurans nyawa, resit derma, resit buku, resit zakat untuk tujuan tuntutan potongan, pelepasan dan rebat
• Merujuk Nota Penerangan sebagai panduan - nota penerangan Borang B / nota penerangan Borang P
• Maklumat tambahan perkongsian
• Ahli Kongsi Utama bertanggungjawab untuk mengisi Borang P dan menyediakan CP30 untuk setiap ahli kongsi- Borang CP30
• CP30 menunjukkan agihan pendapatan (keuntungan/kerugian) kepada ahli-ahli kongsi
• Setiap ahli kongsi perlu melaporkan penerimaan pendapatan daripada perkongsian di dalam Borang B masing-masing
• Ahli Kongsi Utama juga bertanggungjawab maklumkan LHDNM secara bertulis sekiranya perkongsian tamat/ditukar kepada Milikan Tunggal/Syarikat Sendirian Berhad
• Suami dan isteri perlu mengisi Borang Nyata Cukai Pendapatan secara berasingan
• Mengira sendiri cukai pendapatan
• Menyemak dan TANDATANGAN Borang Nyata yang telah lengkap diisi
• Menghantar Borang Nyata Cukai Pendapatan pada tarikh yang telah ditetapkan
• Dokumen sokongan seperti rekod perniagaan, CP30 dan resit tuntutan tidak perlu dikemukakan
• Menyimpan semua rekod perniagaan dan dokumen sokongan untuk potongan, pelepasan serta rebat selama 7 tahun
• Rekod perniagaan meliputi penyata akaun untung rugi, kunci kira-kira perniagaan serta rekod jualan, belian, stok resit, bil dan penyata bank
• Tarikh akhir penghantaran Borang B dan Borang P ialah pada atau sebelum 30 Jun
• Tarikh akhir pembayaran baki cukai (jika ada) ialah pada atau sebelum 30 Jun
• Mematuhi arahan bayaran ansuran (CP500) - Skim Ansuran CP500

PENDAPATAN KASAR PERNIAGAAN

Pendapatan kasar perniagaan termasuk :

• Penerimaan tunai bagi barang-barang yang dijual atau perkhidmatan yang diberikan
• Semua hutang yang terbit daripada barang-barang yang dijual dan perkhidmatan yang diberikan
• Penerimaan berupa barangan
• Hutang lapuk perniagaan yang pulih
• Pampasan insurans yang diterima berhubung dengan kerugian perniagaan
• Pengeluaran atau pengambilan stok dagangan untuk kegunaan sendiri

PENDAPATAN LARASAN DARI SUMBER PERNIAGAAN

Ditentukan daripada pendapatan kasar ditolak perbelanjaan berikut :

• Perbelanjaan perniagaan dibenarkan
• Perbelanjaan khusus yang dibenarkan
• Potongan perbelanjaan dua kali di bawah Akta Cukai Pendapatan 1967
• Elaun Eksport

PERBELANJAAN PERNIAGAAN

Dibenarkan	Tidak Dibenarkan
Perbelanjaan yang dilakukan di dalam menghasilkan pendapatan Contoh: Bayaran Upah/Gaji Bayaran KWSP Sewa premis perniagaan Faedah pinjaman perniagaan Perbelanjaan pembaikan ke atas premis dan kenderaan yang digunakan untuk perniagaan	Perbelanjaan bagi tujuan persendirian Contoh: Manfaat kediaman Bayaran bil telefon
	Perbelanjaan pembelian aset peribadi Contoh : Pembelian kereta peribadi Pembelian Perabot
	Perbelanjaan permulaan Contoh : Belanja penubuhan perniagaan Perbelanjaan pengiklanan

PERBELANJAAN KHUSUS YANG DIBENARKAN

Di antara perbelanjaan khusus yang dibenarkan sebagai tolakan ialah :

• Perbelanjaan majikan atas peralatan untuk membantu pekerja kurang upaya (OKU)
• Perbelanjaan bagi penerbitan dalam Bahasa Kebangsaan
• Sumbangan kepada perpustakaan
• Perbelanjaan mengadakan perkhidmatan, kemudahan awam dan sumbangan kepada Badan Amal atau Projek Awam
• Perbelanjaan majikan bagi penyediaan dan penyelengaraan Pusat Asuhan Kanak-Kanak untuk manfaat pekerja
• Perbelanjaan majikan bagi penyediaan kumpulan muzik atau kebudayaan
• Perbelanjaan menaja aktiviti kesenian dan kebudayaan

ELAUN MODAL

Diberi tolakan daripada pendapatan perniagaan sebagai ganti kepada perbelanjaan susutnilai bagi pembelian aset yang digunakan di dalam perniagaan

• Contoh aset yang digunakan di dalam perniagaan ialah kereta, mesin, alat pejabat, perabot dan komputer
• Syarat yang melayakkan tuntutan elaun modal ialah :
• Menjalankan perniagaan
• Membeli aset perniagaan
• Aset digunakan di dalam perniagaan dan
• Tuan punya aset
• Kadar elaun adalah bergantung kepada jenis aset tetap yang digunakan
• Jenis dan Kadar Elaun Modal ialah :

JENIS ELAUN	JENIS ASET	KADAR (%)
Elaun Permulaan	Semua jenis aset	20 %
Elaun Tahunan	Kenderaan Bermotor dan Jentera Berat	20 %
	Loji dan Jentera	14 %
	Peralatan Pejabat, Perabot dan Lekapan	10 %
	Komputer	20 %

Contoh :  Pengiraan Cukai Pendapatan Perniagaan

Syahira Printing Sdn Bhd menjalankan perniagaan percetakan bermula tahun 2018. Tempoh perakaunan bagi Syahira Printing Sdn Bhd berakhir 31 Disember setiap tahun. Berikut adalah akaun perdagangan dan untung rugi pernigaan bagi tahun 2019.

Syahira Printing Sdn Bhd
Akaun Perdagangan dan Untung Rugi
Bagi Tempoh Berakhir 31 Disember 2019
		RM			RM
Jualan				690,000.00
Tolak :	KOS JUALAN
	Belian	490,000.00
	Stok awal	95,000.00
	Stok akhir	(83,000.00)		502,000.00
	UNTUNG KASAR			188,000.00
Tambah :	LAIN-LAIN PENDAPATAN
	Hibah			35,000.00
	JUMLAH PENDAPATAN			223,000.00
Tolak :	PERBELANJAAN
	Kenaan bank	55.00
	Susut Nilai	9,777.40
	Gaji Pengarah	48,000.00
	Derma	200.00
	Caruman EPF	6,480.00
	Air	360.00
	Elektrik	7,200.00
	Denda	250.00
	Perbelanjaan Kenderaan	1,200.00
	Perbelanjaan Pejabat	1,240.00
	Perubatan	300.00
	Petrol, Tol, Parking & Touch n Go	2,390.00
	Alat tulis, Pos & Percetakan	1,230.00
	Sewa Alatan Pejabat	1,800.00
	Sewa Premis	30,000.00
	Gaji Pekerja	54,000.00
	Yuran Setiausaha	1,100.00
	Perkhidmatan Percukaian	1,800.00
	Bayaran Perakaunan	3,400.00
	Caruman SOCSO	912.60
	Keraian	500.00
	JUMLAH PERBELANJAAN			172,195.00
	UNTUNG BERSIH SEBELUM CUKAI			50,805.00
	Peruntukan Cukai			-
	UNTUNG BERSIH SELEPAS CUKAI			50,805.00

Maklumat tambahan :
1	Susut Nilai	RM	9,777.40
	ASET	KOS (RM)	PERUNTUKAN SUSUTNILAI (RM)	NILAI BUKU BERSIH (RM)
	Komputer	16,176.00	12,940.80	3,235.20
	Peralatan Pejabat	33,070.00	6,614.00	26,456.00
		49,246.00	19,554.80	29,691.20
	*susutnilai bagi tahun 2019 ialah RM 9,777.40
	*tiada pertambahan aset bagi tahun 2019
2	Derma	RM	200.00
				RM
	*derma kepada institusi yang diluluskan dalam bentuk tunai			50.00
	*derma kepada institusi yang tidak diluluskan dalam bentuk tunai			150.00
				200.00
3	Denda	RM	250.00
	*denda meletakkan kenderaan di kawasan yang menghalang lalulintas
4	Perbelanjaan kenderaan	RM	1,200.00
	*kenderaan atas nama majikan untuk kegunaan peribadi
5	Perubatan	RM	300.00
				RM
	*jumlah perubatan yang dituntut oleh majikan			100.00
	*jumlah perubatan yang dituntut oleh pekerja			200.00
				300.00
6	Tiada akruan bagi perbelanjaan berikut :
				RM
	Yuran Setiausaha			1,100.00
	Perkhidmatan Percukaian			1,800.00
	Bayaran Perakaunan			3,400.00
7	Elaun modal
	*Elaun modal bagi tahun 2019 ialah RM 9,777.40

Jawapan : Pengiraan Cukai Pendapatan Syahira Printing Sdn Bhd bagi tahun taksiran 2019

				RM	RM
Untung bersih sebelum cukai					50,805.00
Tambah :	Perbelanjaan tidak dibenarkan
	Susut Nilai			9,777.40
	Derma			200.00
	Denda			250.00
	Perbelanjaan kenderaan			1,200.00
	Perubatan			100.00
					11,527.40
	Pendapatan terlaras / larasan				62,332.40
Tolak :	Elaun modal				9,777.40
	Pendapatan berkanun				52,555.00
Tolak :	Derma yang diluluskan				50.00
	Jumlah pendapatan / Pendapatan kena cukai				52,505.00
	Pendapatan bercukai RM 500,000 pertama		17%		8,925.85
	Pendapatan bercukai ke atas baki selebihnya		24%		-
	Jumlah cukai kena bayar				8,925.85

Sumber : Laman Web Lembaga Hasil Dalam Negeri (LHDNM)

#akaunsyarikatjohor

#cukaisyarikatjohor

#daftarsdnbhdjohor

#daftarsyarikatjohor

#signtakegroupplt

#signtakejb